1. Définition du contrôle interne à l’égard de l’information financière – Le contrôle interne à l’égard de l’information financière (CIIF) est un processus qui fournit une assurance raisonnable quant à l’information financière d’une organisation. Il comprend les politiques et procédures qu’une organisation met en place pour garantir que les rapports financiers sont exacts et fiables, que les actifs sont protégés et que les transactions sont correctement autorisées et enregistrées.
2. Évaluation des risques – L’évaluation des risques est l’une des composantes clés du CIFR. Elle consiste à évaluer la structure et les processus de contrôle interne de l’organisation afin d’identifier les risques et expositions potentiels. Cela permet à l’organisation d’identifier et de traiter les faiblesses qui peuvent affecter l’exactitude et la fiabilité des rapports financiers.
L’environnement de contrôle – L’environnement de contrôle est la base du CIIF. Il comprend le ton donné par la haute direction et l’engagement de l’organisation à établir et à maintenir des contrôles internes efficaces. L’environnement de contrôle doit être conçu pour fournir une assurance raisonnable que les objectifs de l’organisation sont atteints.
4. information et communication – L’information et la communication sont des composantes essentielles du CIIF. L’organisation doit disposer de systèmes et de procédures adéquats pour fournir des informations précises et opportunes aux parties prenantes. Ceci inclut la communication interne et externe.
5. Surveillance – La surveillance est un processus continu d’évaluation de l’efficacité des contrôles internes de l’organisation. Il comprend des examens réguliers de la performance financière de l’organisation, ainsi que de ses processus et procédures.
6. Séparation des tâches – La séparation des tâches est une composante importante du CIMR. Elle permet de s’assurer qu’aucune personne n’exerce un contrôle total sur les informations et les rapports financiers de l’organisation. Cela permet de minimiser le risque de fraude et de détournement de fonds.
7. Contrôles physiques – Les contrôles physiques sont des mesures prises pour protéger les actifs de l’organisation. Cela comprend les contrôles d’accès tels que les serrures et les systèmes de sécurité, ainsi que d’autres mesures destinées à empêcher l’accès ou l’utilisation non autorisés des actifs de l’organisation.
8. Audit – L’audit est une composante importante du CIIF. Il s’agit d’une évaluation indépendante des systèmes de contrôle interne de l’organisme pour s’assurer qu’ils fonctionnent efficacement. L’audit peut être effectué par l’équipe d’audit interne de l’organisation ou par un auditeur externe.
Les contrôles financiers internes sont les politiques et procédures qu’une entreprise met en place pour garantir l’exactitude et la validité de ses états financiers. Les exemples de contrôles financiers internes comprennent la séparation des tâches, les contrôles physiques des actifs et les contrôles indépendants.
Il existe de nombreux exemples de contrôles internes relatifs à l’information financière (CIIF), mais les trois plus courants sont la séparation des tâches, les contrôles physiques et la documentation.
La séparation des tâches signifie que différentes personnes sont responsables de différents aspects du processus d’information financière. Par exemple, une personne peut être responsable de l’enregistrement des transactions, une autre de la préparation des états financiers et une autre de la révision des états avant leur publication. Cela permet de s’assurer qu’aucune personne n’exerce un contrôle total sur le processus d’information financière et contribue à prévenir les erreurs et les fraudes.
Les contrôles physiques sont un autre type courant de CIIF. Ces contrôles sont conçus pour protéger les actifs et empêcher l’accès non autorisé aux informations financières. Par exemple, une entreprise peut exiger que tous les employés qui ont accès aux informations financières soient cautionnés et que l’accès au système comptable de l’entreprise soit limité au personnel autorisé.
La documentation est un autre élément important du CIFR. Toutes les transactions doivent être correctement documentées et tous les états financiers doivent être préparés conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR). La documentation permet de s’assurer que les transactions sont correctement enregistrées et que les états financiers sont exacts et complets.
La loi Sarbanes-Oxley (SOX) a été promulguée en 2002 en réponse à un certain nombre de scandales d’entreprises. La loi SOX exige des sociétés publiques qu’elles maintiennent des contrôles internes sur les rapports financiers et qu’elles divulguent toute faiblesse importante de ces contrôles. La SOX a également créé le Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) pour superviser les audits des sociétés publiques.
Il existe cinq composantes clés du contrôle interne sur le reporting financier :
1. l’environnement de contrôle : L’environnement de contrôle donne le ton à l’ensemble de l’organisation et fournit le cadre dans lequel les contrôles fonctionnent. L’environnement de contrôle comprend la culture de l’entreprise, les valeurs éthiques, l’engagement de la direction en matière d’intégrité et de conformité, ainsi que la surveillance par le conseil d’administration du processus d’information financière de l’entreprise.
2. L’évaluation des risques : Une partie essentielle du contrôle interne consiste à évaluer les risques qui pourraient avoir un impact sur l’exactitude et l’exhaustivité du reporting financier. Les entreprises doivent identifier et évaluer les risques associés à leurs activités commerciales, y compris les risques qui pourraient entraîner des anomalies significatives dans les états financiers.
3. les activités de contrôle : Les activités de contrôle sont les politiques et procédures mises en place pour contribuer à garantir que les directives de la direction sont exécutées et que les risques sont gérés de manière appropriée. Les activités de contrôle peuvent inclure les approbations, les autorisations, les vérifications, les rapprochements et la séparation des tâches.
4. information et communication : Un système de contrôle interne efficace repose sur des informations précises et opportunes. Les entreprises doivent avoir des mécanismes en place pour s’assurer que l’information est correctement enregistrée et que les personnes appropriées ont accès à l’information dont elles ont besoin.
5. Le suivi : Le suivi est le processus d’évaluation de l’efficacité du système de contrôle interne sur une base continue. Le suivi peut être effectué par la direction, le conseil d’administration ou une partie indépendante.