Évaluation du risque lié au contrôle interne
Les principes comptables généralement reconnus (GAAP) sont un ensemble de normes utilisées à des fins d’information financière. Les principes GAAP sont utilisés par le Financial Accounting Standards Board (FASB) pour s’assurer que tous les états financiers sont préparés conformément aux normes comptables acceptées. Ces principes donnent des indications aux entreprises sur la manière d’enregistrer et de présenter les informations financières. Les principes GAAP peuvent également servir de base à l’établissement de procédures de contrôle interne au sein d’une entreprise.
Le contrôle interne est le système de processus, de politiques et de procédures d’une organisation conçu pour fournir une assurance raisonnable que les objectifs de l’organisation seront atteints. Les procédures de contrôle interne sont généralement utilisées pour garantir que les activités financières et opérationnelles sont menées de manière efficace et éthique. Les procédures de contrôle interne permettent également de s’assurer que les actifs sont protégés contre une utilisation non autorisée et que les données sont conservées de manière précise et opportune.
Pour s’assurer que les procédures de contrôle interne sont efficaces, les organisations doivent évaluer le risque associé à leurs opérations. Cette évaluation doit comprendre une analyse des menaces potentielles pour les objectifs de l’entreprise et des risques associés à la mise en œuvre des procédures de contrôle interne. Le processus d’évaluation des risques doit également inclure une évaluation des procédures de contrôle interne actuelles de la société et de l’efficacité de ces procédures.
Une fois l’évaluation des risques terminée, les organisations doivent mettre en place des procédures de contrôle interne appropriées pour atténuer les risques identifiés. Les organisations doivent également s’assurer que les procédures de contrôle interne sont régulièrement suivies et mises à jour pour garantir qu’elles restent efficaces. Les organisations doivent également s’assurer que tout le personnel est formé aux procédures de contrôle interne et que toute modification des procédures est communiquée à l’ensemble du personnel.
Les organisations doivent élaborer des politiques et des procédures qui décrivent les procédures de contrôle interne et la manière dont elles doivent être mises en œuvre. Ces politiques et procédures doivent être bien documentées et inclure des instructions spécifiques sur la manière de mettre en œuvre les procédures. Les organisations doivent également s’assurer que ces politiques et procédures sont régulièrement examinées et révisées pour garantir qu’elles restent efficaces.
Les organisations doivent s’assurer que leurs actifs sont protégés contre toute utilisation non autorisée et que tous les actifs sont suivis et comptabilisés avec précision. Les organisations doivent également s’assurer que des mesures de sécurité adéquates sont en place pour se protéger contre toute perte ou tout vol potentiel des actifs.
Les organisations doivent également s’assurer que toutes les données sont sécurisées et que des procédures sont en place pour se protéger contre l’accès, l’utilisation et la divulgation non autorisés des données. Les organisations doivent également s’assurer que les données sont exactes et mises à jour et qu’elles sont régulièrement sauvegardées afin de ne pas être perdues en cas de panne du système.
Les organisations doivent s’assurer que leurs procédures de contrôle interne font l’objet d’un suivi et d’un examen réguliers pour garantir qu’elles restent efficaces. Les organisations doivent également s’assurer que toute modification des procédures est communiquée à l’ensemble du personnel et que tout nouveau risque ou menace est évalué et traité.
En mettant en œuvre des procédures de contrôle interne efficaces conformément aux principes des PCGR, les organisations peuvent s’assurer que leurs opérations sont menées de manière efficace et éthique et que leurs actifs sont protégés contre toute utilisation non autorisée.
Les cinq principes du contrôle interne en comptabilité sont :
1. établir la responsabilité
2. Tenir des registres adéquats
3. Séparer les fonctions
4. Contrôles physiques
5. Supervision adéquate
Les 7 principes du contrôle interne sont : 1. L’établissement de la responsabilité 2. Séparer les fonctions incompatibles 3. Documenter et conserver les enregistrements 4. Maintenir un contrôle physique sur les actifs 5. Rapprocher régulièrement les comptes 6. inspecter et auditer périodiquement 7. protéger l’information
Il existe quatre principes de base des PCGR : la divulgation complète, la prudence, l’importance relative et la correspondance.
La divulgation complète signifie que toutes les informations pertinentes doivent être divulguées dans les états financiers. Cela inclut les informations positives et négatives.
Le conservatisme signifie qu’en cas d’incertitude, les comptables doivent pécher par excès de prudence. Cela signifie qu’ils choisiront souvent l’option qui entraîne une baisse des bénéfices.
L’importance relative signifie que seules les informations significatives doivent être incluses dans les états financiers. Cela évite le désordre et la confusion.
La concordance signifie que les dépenses doivent correspondre aux recettes qu’elles génèrent. Cela permet de montrer la véritable rentabilité d’une entreprise.